Ожидаемые налоговые изменения ЕС текущего года

Считаем актуальным напомним всем, кто имеет в структурах европейские компании, о грядущих налоговых изменениях.

До конца текущего, 2018 года, страны ЕС должны имплементировать в национальное законодательство нормы Директивы №2016/1184 (принятой еще 12.07.2016 и охватывающей всех плательщиков корпоративного налога на территориях стран-членов Европейского Союза) по борьбе с практиками уклонения от уплаты налогов.

Основные внедряемые Директивой правила:

• Введение налога на вывод активов. При смене налогоплательщиком резидентства или передаче своего права собственности на активы в другое государство, Директивой предусмотрено финальное налогообложение рыночной стоимости таких активов (на момент его перемещения из одного государства в другое), точнее прироста капитала, накопленного за время нахождения в стране выхода. Данный платёж может быть рассрочен на 5 лет (при определённых условиях) с возможной уплатой процентов. По введению данного правила странами может быть получена отсрочка конца 2019 года.
• Введение ограничение по вычету процентов (процентные расходы ограничиваются долей EBITDA). Речь о том, что транснациональные группы могут финансировать свои предприятия, которые пребывают в юрисдикциях с высоким уровнем налогообложения за счёт того, что будут предоставлять кредиты дочерними компаниями-резидентами низконалоговых юрисдикций, которые впоследствии погашаются с завышенными процентными ставками. Согласно новому правилу, налогоплательщик не может вычитать процентные отношения в размере более чем 30% показателя EBITDA, в качестве расходов (показатель EBITDA – это прибыль до вычета всех процентов, налогов и взносов, а также амортизации). Исключением станут плательщики налогов, процентные расходы которых меньше 3 млн. евро, а страны-члены ЕС, где подобное правило уже вступило в силу, могут продолжать его применять до 2024 года.
• Повсеместное внедрение правила КИК. Вступление в силу правила, по которому нераспределенная прибыль налогоплательщика (когда он переносит прибыль на иностранную компанию) будет считаться его доходом и облагаться налогом, в стране, резидентом которой он является.
• Унификация и повсеместное внедрение правила GAАR, созданное для борьбы с ситуациями, когда основной целью сделки является уклонение от уплаты налогов. GAAR нацелено на устранение негативных последствий от налоговых операций, прямо не противоречащих закону, но совершенных с целью получения «необоснованной налоговой выгоды». Оно включает в себя комплекс защитных механизмов от подобных неправомочных действий.
• Правило гибридных несоответствий. Во избежание махинаций, в связи с существенными различиями в национальных правилах бухгалтерского и налогового учётов, вводится положение для борьбы с ситуациями, когда налогоплательщик формирует расходы, а получатель при этом доходы на соответствующие суммы не формирует.