Brexit-последствия для международных бизнес-структур

29 марта 2019 года UK выходит из ЕС, хотя все еще не известна точная форма Brexit (поскольку ни одно государство-член ЕС ранее не покидало Евросоюз, процедура выхода на практике не проверялась).

Но определенные налоговые последствия Brexit понятны уже сейчас: утрачивают прямое действие важные ЕС-Директивы, исключающие необходимость удержания налога у источника между связанными компаниями из разных стран ЕС – «О материнских и дочерних компаниях» (Директива 2011/96/EC) и Директивы ЕС «О процентах и роялти» (Директива 2003/49/ЕС).

Нормы указанных директив не будут применяться в отношении британских компаний, пока ЕС и UK не подпишут каких-либо отдельных соглашений, регулирующих данные вопросы. Останется руководствоваться только действующими Соглашениями Великобритании об избежании двойного налогообложения, которые не отменяют налог у источника, но могут значительно снизить его ставки в операциях между европейскими и британскими компаниями.

Обращаем внимание, что национальное законодательство ряда стран уже исключает взимание налога у источника: например, в отношении дивидендов (Кипр, Венгрия), в отношении процентов и роялти (Нидерланды, Люксембург, Швеция).

Для исходящих дивидендов в случае британских дочерних компаний ничего не поменяется, поскольку согласно британское законодательство и так не предусматривает необходимости удержания налога у источника для выплаты дивидендов, за исключением случаев с ипотечными инвестиционными трастами.

Поэтому если в Ваших бизнес-моделях присутствуют британские холдинги и/или дочерние компании, а также британские компании, получающие процентные выплаты по займам или суммы роялти по лицензионным соглашениям – в ближайшие полгода Вам целесообразно задуматься о возможном пересмотре бизнес-модели и необходимости трансформации корпоративной структуры бизнеса.

Кроме того, наибольшему влиянию выхода UK из ЕС подвергнется НДС, как практически полностью гармонизированный налог, регулирование которого осуществляется директивами и регламентами ЕС нормы права ЕС больше не будут иметь прямого действия на территории Великобритании, и последней нужно будет вводить параллельную систему налогообложения НДС. Это, безусловно, повлечет за собой необходимость изменения технических правил, например, методов получения возврата НДС от европейских налоговых органов.

UK, предположительно, будет вынуждена водить ввозной НДС при импорте на свою территорию товаров из ЕС, а также потеряет доступ к европейским механизмам «одного окна», позволяющим устранить необходимость регистрироваться в целях обложения НДС в 28 налоговых юрисдикциях. Т.е. для случаев дистанционной торговли, электронных, телекоммуникационных и радиовещательных услуг британским компаниям, вероятно, придется регистрироваться плательщиками НДС в каждой стране, где будет широкая потребительская база.

Нивелировать в какой-то степени негативные налоговые последствия может снижение общей ставки корпоративного налога до 17% в 2020 году.

Делимся полезной ссылкой на сайт английских коллег с описанием вопросов правовых последствий Brexit и рекомендаций по их решению для целого ряда отраслей экономики.