Материалы налоговой проверки могут быть переданы в органы финансовых расследований только после согласования налогового обязательства – ГФС Украины

Приказом Государственной фискальной службы Украины от 18.07.2016 № 633 внесены изменения в Методические рекомендации относительно порядка взаимодействия между подразделениями органов государственной фискальной службы при организации, проведении и реализации материалов проверок плательщиков налогов, утвержденные приказом ГФС от 31.07.2014 № 22 (с изменениями). Согласно указанным изменениям, если по результатам проведения проверки органом государственной фискальной службы уменьшены к возмещению суммы налога на добавленную стоимость либо выявлены нарушения требований налогового, валютного и иного законодательства, по которым сумма причиненного государству вреда либо покушения на причинение вреда является достаточной для привлечения к уголовной ответственности, подразделение, проводившее проверку, письменно уведомляет следственное подразделение финансовых расследований и передает материалы проверки для принятия решения согласно с положениями УПК Украины (кроме случаев, предусмотренных пунктом 36 подразделения 10 раздела ХХ Кодекса) на протяжении 20 рабочих дней, следующих за днем согласования принятых по ее результатам налоговых уведомлений-решений об определении денежного обязательства (уменьшении бюджетного возмещения), требований и решений относительно единого взноса.

Следует отметить, что ранее существовала распространенная практика, когда органы государственной фискальной службы после проведения проверки и вынесения налогового уведомления-решения незамедлительно передавали материалы проверки органам налоговой милиции, которые вносили информацию в Единый реестр досудебных расследований и осуществляли проведение следственных действий в рамках уголовного производства. Все это происходило до момента согласования налогового обязательства между налогоплательщиком и органом государственной фискальной службы (фактически, до окончания процедуры обжалования налогоплательщиком налогового уведомления-решения в административном либо судебном порядке), что негативно отображалось на осуществлении предприятием хозяйственной деятельности. Указанные выше изменения призваны прекратить практику внесения информации в Единый реестр досудебных расследований по несогласованным налоговым уведомлениям-решениям и тем самым создать условия для надлежащей защиты налогоплательщиком своих прав.