Важные налоговые изменения Словакии

С 01 января 2017 года начинают действовать принятые словацким парламентом поправки к закону «О подоходном» налоге. Поскольку закон обратной силы не имеет, то какие-то изменения вступают в силу уже в отчетном 2017 году, а какие-то – только по результатам отчетного, 2017 года, т.е. не раньше 2018 года. Ключевые изменения для бизнеса следующие:

Снижается налог на прибыль

Налог на прибыль юридических лиц в Словакии снижается с января 2017 года с 22% до 21%.

Отменяется минимальный налог

В настоящее время существует 3 размера минимального налога, зависящие в том числе от уплаты НДС: 480 евро, 960 евро и 2 880 евро. 2017 год будет последним отчетным периодом, по итогам которого (т.е. уже в 2018г.) нужно обязательно уплачивать минимальный налог, даже «спящим» компаниям.

Повышается минимальная заработная плата с 405 до 435 евро.

Вводится налогообложения дивидендов

С 2017 года Словакия возвращается к налогу с дивидендов, который был отменен 13 лет назад. При выплате дивидендов, получаемых в 2017 г. за 2016 г., отчисления будут проводиться по старым правилам, нововведения касаются дивидендов от прибыли, полученной, начиная с 2017 г.

Вводится налоговая схема с несколькими вариантами процентных ставок и способов уплаты налога.

Первый вариант – когда дивиденды выплачивает словацкое юридическое лицо налоговому резиденту Словакии. В таком случае фирма, выплачивающая дивиденды, удерживает налог в размере 7%, перечисляя его в государственную казну и физическое лицо получает дивиденды, пониженные на сумму налога.

Второй вариант – международная выплата дивидендов, когда второй страной является государство, с которым Словакия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН). При выплате дивидендов в такую страну словацкая фирма либо платит налог в размере 7% или в размере, указанном в соглашении, но не более 7%. Аналогичный случай возникает при получении дивидендов из страны, с которой подписано соглашение. Налог словацкая компания уплачивается по ставке 7% или не уплачивает, если по СОИДН в стране-источнике выплаты дивидендов налог у источника удержан был по более высокой ставке (например, по СОИДН с Украиной ставка налога для дивидендов – 10%, т.е. 10% удерживается у украинской дочерней компании, и словацкая материнская компания больше ничего не доплачивает. А вот по СОИДН, например, с Турцией, если словацкому холдингу принадлежит боле 25%, то ставка налога у источника в Турции при выплате дивидендов – 5%. Значит в Словакии будут подлежать доплате только 2%, а удержанные в Турции 5% подлежать зачету).

Третий вариант – когда словацкая фирма выплачивает дивиденды из Словакии налоговому резиденту страны, с которой не подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (в оффшор, например). В таком случае словацкая компания удерживает и перечисляет в бюджет при выплате дивидендов 35%, а получатель (независимо, физическое или юридическое лицо) получает дивиденды, пониженные на сумму налога. Если словацкая компания, наоборот, получает дивиденды от резидента страны, с которой не подписано СОИД (в том числе из офшора), то налог у источника (если он предусмотрен для дивидендоы) в таком случае дочерняя компания удерживает согласно ставке, предусмотренной страной – источником выплаты, но словацкий холдинг дополнительно обязан уплатить с полученных дивидендов налог по ставке 35%.

Четвертый вариант – когда словацкая фирма перечисляет дивиденды другой словацкой фирме. Такие дивиденды не являются объектом налогообложения ни у плательщика дивидендов, ни у их получателя.

В последнем варианте фирма выплачивает дивиденды своему работнику. Для него этот вид дохода считается трудовым доходом, и от его имени, и за его счет словацкая компания-работодатель обязана уплатить налог, социальные отчисления и медицинские отчисления в таком же размере, как в случае зарплаты. В данном случае теряется на налогах и отчислениях больше всего.